Téma článku porovnáva výhody a nevýhody podnikania v roku 2025 na živnosť a podnikania prostredníctvom spoločnosti s ručením obmedzeným (ďalej len "s.r.o."). V roku 2025 dochádza k viacerým zmenám v porovnaní s rokom 2024. Zamerali sme sa na platenie daní a odvodov, zriaďovanie podnikania, ručenie a preukazovanie základného imania v SRO. Zakladanie s.r.o. Dane pri živnosti a S.R.O.
Podnikanie prostredníctvom živnosti a eseročky
Podnikanie prostredníctvom živnosti predstavuje spôsob podnikania fyzickej osoby na základe živnostenského oprávnenia. Jedno živnostenské oprávnenie môže obsahovať viacero "živností". Výber vhodnej živnosti je určený podľa obsahovej náplne tej ktorej živnosti. Väčšina živností sa radí medzi tzv. voľné živnosti, čo sú živnosti, na získanie ktorých nie je potrebné žiadne vzdelanie ani prax.
Eseročka je obchodná spoločnosť oprávnená na vykonávanie podnikateľskej činnosti. S.r.o. je právnická osoba s vlastným obchodným menom. Založiť s.r.o. môže aj jediná osoba (tzv. jednoosobová s.r.o.), alebo ju môže založiť aj viacero osôb spoločne. Každá s.r.o.
Porovnanie administratívy a založenia
Živnosť. Vo všeobecnosti platí, že zriadenie živností je administratívne jednoduchšie ako založenie eseročky. Živnostenské oprávnenie vydáva okresný úrad, odbor živnostenského podnikania, miestne príslušný podľa bydliska živnostníka. Základnou podmienkou na získanie živnosti je vek aspoň 18 rokov a bezúhonnosť. V prípade voľných živností môže živnostník začať podnikať už dňom ohlásenia. Cena za vydanie jednej voľnej živnosti je 7 EUR. Ak by živnostník chcel mať napr. 5 voľných živností, zaplatil by na úrade 35 eur. Pri registrácii živnosti online je cena paušálna a platí sa len za služby portálu vo výške 19 eur s neobmedzeným počtom voľných živností.
SRO. Čo sa týka založenia s.r.o., proces registrácie je omnoho náročnejší. Na založenie spoločnosti s.r.o. je potrebné vypracovať a podpísať celú sadu zakladateľských dokumentov. Po podpise dokumentov musí eseročka požiadať o vydanie živnostenských oprávnení. Úsporu času a peňazí je možné dosiahnuť, ak zveríte založenie novej s.r.o. do rúk firmám, ktoré kompletnú administratívu vybavia za vás. Vďaka online zakladaniu spoločnosti uhradíte aj nižšie súdne poplatky a tak cena za založenie s.r.o.
Základné imanie a ručenie
So založením s.r.o. sa spája mýtus, ktorý sa týka základného imania. Eseročka musí mať tzv. základné imanie vo výške 5.000 EUR (túto výšku ustanovuje Obchodný zákonník). To znamená, že ak zakladateľom s.r.o. je iba jedna osoba (čo zákon nevylučuje), tak výška jej vkladu je 5.000 EUR. Neznamená to však, že tých 5.000 EUR je nutné „mať“. Základné imanie nie je potrebné dokladovať vložením na účet do banky - v praxi to funguje tak, že sa prehlási, že základné imanie bolo vložené v hotovosti do pokladne spoločnosti.
Živnosť. Živnostníci ručia za svoje podnikanie celým svojim majetkom. V praxi to znamená, že v prípade exekúcie hrozí strata rodinného (súkromného) majetku živnostníka. SRO. Práve spôsob ručenia v s.r.o. je jedným z najčastejších dôvodov, prečo sa veľa podnikateľov rozhodne v prospech založenia s.r.o. Oproti živnosti v tejto oblasti má veľkú výhodu. Spoločníci v zásade ručia iba do výšky svojho nesplateného vkladu zapísaného do obchodného registra. V praxi to znamená, že podnikanie v s.r.o. je bezpečnejšie, pretože v prípade exekúcie nehrozí strata súkromného majetku.
Odvody a dane
Živnosť. Živnostník platí odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne podľa výšky dosiahnutých príjmov. V prvom roku podnikania platí živnostník odvody nasledovne: od platenia odvodov do Sociálnej poisťovne je v prvom roku podnikania oslobodený, do zdravotnej poisťovne platí len minimálny preddavok na odvod. Následne v ďalších rokoch platí živnostník odvody aj do Sociálnej poisťovne, aj zdravotnej poisťovne podľa výšky príjmov. Minimálny odvod živnostníka do Sociálnej poisťovne pre rok 2025 bude 237,02 eur/mesačne. Minimálny odvod do zdravotnej poisťovne pre rok 2025 bude vo výške 107,25 eur/mesačne.
SRO. V oblasti platenia odvodov má s.r.o. oproti živnostiam veľkú výhodu. Spoločník alebo konateľ v s.r.o., ak si za svoju činnosť nevypláca žiadnu odmenu, tak nemusí platiť žiadne odvody do Sociálnej poisťovne. Pri platení odvodov do zdravotnej poisťovne existujú pre konateľov s.r.o. rôzne možnosti optimalizácie a to dokonca aj pod hranicu minimálneho zdravotného odvodu.
Daňové zmeny a paušály
Živnosť. Od 1.1.2025 dochádza k viacerým zmenám, ktoré treba brať do úvahy v porovnaní s rokom 2024. Pre živnostníkov platia za zdaňovacie obdobie roku 2025 rôzne sadzby dane, ktoré závisia od dosiahnutých výnosov (obratov), resp. Živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ktorá je pre rok 2025 vo výške 5 753,79 eur na daňovníka, ktorý dosiahne základ dane do sumy 25 426,27 eur. Pre porovnanie v roku 2024 bol nezdaniteľný základ dane na daňovníka 5 646,48 eur. Živnostník si môže uplatniť daňový bonus na dieťa. Pri živnostníkoch je možnosť uplatňovať si paušálne výdavky. Pre rok 2025 platia rovnaké paušálne výdavky ako v roku 2024, teda do výšky 60 % zo sumy maximálne 20 000 eur ročne.
SRO. Pre S.R.O. znížená sadzba dane z príjmu 10% podľa výšky výnosov: Podobne ako pri živnostníkoch, aj u s.r.o. platí za zdaňovacie obdobie roku 2025 znížená sadzba dane z príjmov. Dokonca v prípade S.R.O. je znížená sadzba dane z príjmov nastavená ešte výhodnejšie ako pri živnostníkoch. Pri S.R.O. je znížená sadzba dane z príjmov 10 %, ak daňovník (s.r.o.) dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy,obraty) z podnikania do 100 000 eur (vrátane). Pri S.R.O. Aby rozdielov nebolo málo, na právnické osoby (s.r.o., a.s. a iné právnické osoby) sa vzťahuje aj tzv. daňová licencia. Ide o minimálnu daň, ktorú musí právnická osoba zaplatiť bez ohľadu na výšku dosiahnutých výnosov z podnikania. Eseročka je v prvom roku podnikania od daňovej licencie (minimálnej dane) oslobodená.
Vnímanie a ukončenie
Vo všeobecnosti možno povedať, že verejnosť vníma "živnostníkov" ako malé podnikanie, prípadne ako začínajúceho podnikateľa (aj keď to samozrejme častokrát nemusí byť pravda).
Živnosť. Živnosť je možné ukončiť zo dňa na deň a to na základe písomného oznámenia o ukončení podnikania. SRO. Zrušenie s.r.o. je o niečo zdĺhavejšie. Napriek tomu, že nejde o komplikovaný proces, zrušenie s.r.o. sa štandardne vykonáva likvidáciou spoločnosti. Ide o osobitný proces, ktorý zo zákona musí trvať minimálne 6 mesiacov. Po uplynutí tejto lehoty je možné vykonať výmaz z obchodného registra, čím s.r.o.
Čo vyplýva zo všeobecného porovnania
Každá forma podnikania má svoje výhody a nevýhody. Živnosť sa môže oplatiť pri nižších príjmoch alebo pri podnikaní s nízkymi alebo žiadnymi reálnymi výdavkami. Výhodou živnosti je nezdaniteľná časť základu dane a možnosť paušálnych výdavkov. Hlavnou nevýhodou živnosti je ručenie za podnikanie súkromným majetkom. Živnostník tiež platí mesačné odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne. Eseročka môže byť výhodnejšia pri vyšších príjmoch a s.r.o. prináša ochranu súkromného majetku, keďže ručenie je obmedzené.
Ak chcete založiť s.r.o., pozrite si založenie s.r.o. Tento príspevok Vám priniesol portál SroOnline.sk - zakladanie s.r.o.
Krátke zhrnutie a praktické poznámky
- Živnosť je jednoduchšia na založenie a umožňuje začať podnikať rýchlo, s nižšou administratívou.
- S.R.O. poskytuje lepšiu ochranu majetku a potenciálne nižšie odvody pri vyšších príjmoch, avšak vyžaduje podstatne viac administratívy a kapitál.
- Daňové licencie (minimálna daň) a novinky v roku 2025 vplývajú na celkové náklady pre obe formy.
- Možnosť prechod zo živnosti na s.r.o. je často rozumnou voľbou pri raste podnikania a zvyšujúcich sa rizikách.
Čo je to spoločnosť s ručením obmedzeným a ako funguje? 6 NEUVERITEĽNÝCH výhod v roku 2026
Pre začínajúcich podnikateľov sa vo všeobecnosti odporúča živnosť. Ak si chcete podnikanie len vyskúsať, rok je dostatočne dlhá doba na to, aby ste zistili, či sa vám podnikať oplatí. Počas tohto obdobia živnostníci nemusia platiť sociálne odvody. Neskôr, keď začnete zarábať viac môžete prejsť na jednoosobovú alebo viacosobovú s.r.o. Prechod zo živnosti na s.r.o. môžete zvažovať aj vtedy, keď máte rizikový biznis, v ktorom obchodujete s tovarom vyššej hodnoty a obávate sa možných strát a škôd. Pri zrušení alebo prerušenie živnosti je proces automatizovaný a často si ho vybaví úrad za vás.
Rýchle porovnanie: Živnosť vs. s.r.o. - v praxi záleží na vývoji obratu, nákladov a rizík. Pre firmy s nižším obratom a vyššou pravdepodobnosťou menších výdavkov je živnosť výhodná. Pre podniky so zodpovednosťou a vyššími obratmi sa často oplatí s.r.o. a dlhodobá ochrana majetku.